Снежана Манько    
 
персональный сайт  
 
О проекте Услуги Форумы Карта сайта Гостевая Контакты



Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)

Глава 26.1 НК РФ "ЕСХН" |

Глава 26.1 НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)" (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)


Элемент режима Характеристика Основание
Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН.

Понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя и сельскохозяйственной продукции.

Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Ст. 346.1 НК РФ

Ст. 346.3 НК РФ

Уплата налогов и сборов Организации на ЕСХН  освобождаются от уплаты:
  1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
  2. Налога на имущество организаций
  3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН  освобождаются от уплаты:
  1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
  2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
  3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
Ст. 346.1 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели:
  • Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН.
  • Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
  • исполняют обязанности налоговых агентов
  • Учет Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

    Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

     

    Ст. 346.5 НК РФ
    Переход на ЕСХН

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с учетом определенных правил:

    Условия перехода на уплату ЕСХН.

    Порядок перехода на ЕСХН.


    Ст.346.2 НК РФ

    Ст. 346.3 НК РФ

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Порядок определения доходов и расходов
    Порядок признания доходов и расходов

    Ст.346.4 НК РФ

    Ст. 346.5 НК РФ
    Налоговая база
    • Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
    • Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
    • Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)
    • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
    • Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам

    Особенности определения налоговой базы при переходе на ЕСХН с иных режимов налогообложения и при переходе с ЕСХН на другие системы налогообложения

    Ст.346.6 НК РФ
    Налоговая ставка

    6%

    Ст.346.8 НК РФ
    Налоговый (отчетный) период

    Налоговый период: календарный год.
    Отчетный период: полугодие.

     

    Ст.346.7 НК РФ
    Исчисление и уплата ЕСХН Порядок исчисления и уплаты ЕСХН:
    1. Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.

    2. По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.)
      Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

    3. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

    4. Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

    5. Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации (см. ниже).
    Ст.346.9 НК РФ
    Отчетность по ЕСХН По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации:
    • организации - по месту своего нахождения;

    • индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства

    Срок подачи налоговой декларации:

    • по итогам налогового периода: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    • в случае прекращения предпринимательской деятельности: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта деятельность прекращена согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    Ст.346.10 НК РФ

    Раздел обновлен: 24.12.2012г.




    На правах рекламы: 

    Авторизация 

    E-mail
    Пароль
    Войти
    Зарегистрироваться
    Забыли пароль?



    http://liquidate-ooo.ru/?board=snezhana.ru
    Новости 

    8.01.2014
    Ведутся работы по обновлению сайта
    5.01.2014
    C новым 2014м!
    29.10.2013
    Выложены видеолекции по МСФО. Отраслевые темы.
     Все новости



    Опрос 

    Как Вам помогает информация на нашем сайте?
    голосовать
     Результаты опроса
     Все опросы




    Rambler's Top100

    Яндекс цитирования




      Copyright © 2005-
    Snezhana Manko