Снежана Манько    
 
персональный сайт  
 
О проекте Услуги Обучение Карта сайта Гостевая Контакты



Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН)

Глава 26.1 НК РФ "ЕСХН" |

Глава 26.1 НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)" (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)


Элемент режима Характеристика Основание
Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН.

Понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя и сельскохозяйственной продукции.

Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Ст. 346.1 НК РФ

Ст. 346.3 НК РФ

Уплата налогов и сборов Организации на ЕСХН  освобождаются от уплаты:
  1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
  2. Налога на имущество организаций
  3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН  освобождаются от уплаты:
  1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
  2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
  3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ).
Ст. 346.1 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели:
  • Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН.
  • Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
  • исполняют обязанности налоговых агентов
  • Учет Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

    Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

     

    Ст. 346.5 НК РФ
    Переход на ЕСХН

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с учетом определенных правил:

    Условия перехода на уплату ЕСХН.

    Порядок перехода на ЕСХН.


    Ст.346.2 НК РФ

    Ст. 346.3 НК РФ

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Порядок определения доходов и расходов
    Порядок признания доходов и расходов

    Ст.346.4 НК РФ

    Ст. 346.5 НК РФ
    Налоговая база
    • Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
    • Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
    • Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)
    • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
    • Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам

    Особенности определения налоговой базы при переходе на ЕСХН с иных режимов налогообложения и при переходе с ЕСХН на другие системы налогообложения

    Ст.346.6 НК РФ
    Налоговая ставка

    6%

    Ст.346.8 НК РФ
    Налоговый (отчетный) период

    Налоговый период: календарный год.
    Отчетный период: полугодие.

     

    Ст.346.7 НК РФ
    Исчисление и уплата ЕСХН Порядок исчисления и уплаты ЕСХН:
    1. Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка.

    2. По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.)
      Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

    3. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

    4. Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

    5. Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации (см. ниже).
    Ст.346.9 НК РФ
    Отчетность по ЕСХН По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации:
    • организации - по месту своего нахождения;

    • индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства

    Срок подачи налоговой декларации:

    • по итогам налогового периода: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    • в случае прекращения предпринимательской деятельности: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта деятельность прекращена согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
    Ст.346.10 НК РФ

    Раздел обновлен: 24.12.2012г.




    На правах рекламы: 

    Авторизация 

    E-mail
    Пароль
    Войти
    Зарегистрироваться
    Забыли пароль?




    Новости 

    5.08.2016
    Дайджест бухгалтерских и налоговых новостей за 01-05 августа 2016 года
    22.07.2016
    Обновлен раздел "Затраты. Издержки. Себестоимость"
    20.07.2016
    Обновлен раздел "Финансовые вложения"
     Все новости



    Опрос 

    Как Вам помогает информация на нашем сайте?
    голосовать
     Результаты опроса
     Все опросы




    Rambler's Top100

    Яндекс цитирования




      Copyright © 2005-
    Snezhana Manko