Снежана Манько    
 
персональный сайт  
 
О проекте Услуги Форумы Карта сайта Гостевая Контакты



Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Глава 26.2 НК РФ "УСНО" | Налоговый учет |

Глава 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения (УСНО)" (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Элемент режима Характеристика Основание
Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.

Ст. 346.12 НК РФ
Уплата налогов и сборов Организации освобождаются от уплаты:
  1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
  2. Налога на имущество организаций
  3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
  1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
  2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
  3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
Ст. 346.11 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели:
  • Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
  • Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
  • Учет и отчетность Организации и индивидуальные предприниматели:
    1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
    2. Исполняют обязанности налоговых агентов
    3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

    Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете"

    Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести.

    Ст. 346.11, 346.24 НК РФ

    п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ
    Переход на УСНО и прекращение УСНО

    Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.).

    Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

    Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.

    Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО .

    Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
    Объекты налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Ст. 346.14 НК РФ

    Выбор объекта налогообложения* осуществляется самим налогоплательщиком.

    Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

    В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

    * Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

    Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ
    Налоговая база Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Ст. 346.18, 346.25 НК РФ
    Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
    Налоговые ставки

    6% (от доходов)

    15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.

    Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

    Ст. 346.20 НК РФ
    Налоговый (отчетный) период Налоговый период: календарный год.
    Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
    Ст. 346.19 НК РФ
    Уплата единого налога и отчетность По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу.

    Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
    Ст.346.21, 346.23 НК РФ
    Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:

  • страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.


  • расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.


  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.

  • Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке. 


    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

  • Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации
  • Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

  • Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

    По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации

  • Организациями - не позднее 31 марта,
  • Индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля.

  • В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ)

    В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)


    Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    Раздел обновлен: 20.12.2012г.




    На правах рекламы: 

    Авторизация 

    E-mail
    Пароль
    Войти
    Зарегистрироваться
    Забыли пароль?



    http://liquidate-ooo.ru/?board=snezhana.ru
    Новости 

    8.01.2014
    Ведутся работы по обновлению сайта
    5.01.2014
    C новым 2014м!
    29.10.2013
    Выложены видеолекции по МСФО. Отраслевые темы.
     Все новости



    Опрос 

    Как Вам помогает информация на нашем сайте?
    голосовать
     Результаты опроса
     Все опросы




    Rambler's Top100

    Яндекс цитирования




      Copyright © 2005-
    Snezhana Manko